關於完善資源綜合利用（yòng）增值（zhí）稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2021年第40號

為推動資源綜合利用行業持續健康發（fā）展，現將有關增值稅政策公告如下：

一、從事（shì）再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售（shòu）其（qí）收購的再生資源，可以選（xuǎn）擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值（zhí）稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。 

（一）本公告所稱再生資（zī）源，是指在社會生產和生活消費過程中產生的（de），已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物（wù）。其中，加工處理僅限於清洗、挑選（xuǎn）、破碎（suì）、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的（de）簡單加工。

（二）納稅人選（xuǎn）擇適用簡易（yì）計稅（shuì）方法，應（yīng）符合下列（liè）條件之一：

1.從事危險廢物收集的納稅人，應符合國家危險廢物經營許可證（zhèng）管理辦法的要求，取得危險廢物經營許可證。

2.從事報（bào）廢機動車回收的納稅人（rén），應符合國家商（shāng）務主管部門（mén）出台的報廢（fèi）機（jī）動車回收管理辦法要（yào）求，取得報（bào）廢機動車回收拆解（jiě）企業資質認（rèn）定證書。

3.除危險廢物、報廢機動車（chē）外，其他再生資源回收納稅人應符合國家商務主管部門（mén）出（chū）台的再生資源回收管理辦法要求，進行市場主體登記，並在商務部門完成再生資源回收經營者備案。

（三）各（gè）級財政、主管部門及其工作人員，存在違法違規（guī）給予從事再生（shēng）資源回收業務的納稅人財（cái）政返還、獎（jiǎng）補行為的，依法追究相應責任。

二、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生（shēng）資源回收不征收增值稅外，納稅人發生的再生資源（yuán）回收並（bìng）銷售（shòu）的業務，均應按照（zhào）規定征免增值稅。

三、增值稅一般納稅人銷售自產的資源（yuán）綜（zōng）合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。

與廢塑料行業相關的退稅政策如（rú）下：

3.7 廢塑料、廢的塑料複合材料：退稅比例70%；
       3.8 廢農（nóng）膜：退（tuì）稅比例100%；
       3.11 廢棄天然纖維及（jí）其製品、化學纖維及其 製品、多（duō）種廢棄纖維（wéi）混合物及其製品（pǐn）：退稅比（bǐ）例70%。

（一）綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技（jì）術標準和相關（guān）條（tiáo）件、退稅比例等按（àn）照本公告所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022年版）》)(以下稱《目錄（lù）》)的相關規定執行。

（二）納稅人從事《目錄》所列（liè）的資源綜合利用項目，其申請享受本公（gōng）告規定的增值稅即征即退政策時（shí），應同時符合下列條件:

1.納稅人在境內收購的再生資源，應按規定從銷售方取得增值稅發票；適用免稅政（zhèng）策的，應按規定從銷售方取得增值（zhí）稅普通發票。銷（xiāo）售方為依法依規無（wú）法（fǎ）申領發票的單位或者從事小額零星（xīng）經營業務的（de）自然人，應（yīng）取得銷售方（fāng）開具（jù）的收款憑證及收購方內（nèi）部憑證，或者稅（shuì）務機關代開的發票。本（běn）款所稱小額零星經營業務是指自然人從事應稅項目經營業務的銷售（shòu）額不超（chāo）過增值稅按次起征點的（de）業務。

納稅人從境外收購的再生資源，應按規定取得海關進口增值（zhí）稅專用繳款書，或者（zhě）從銷售方取得具有發票性質的（de）收款憑證、相關稅費繳納憑證（zhèng）。

納稅（shuì）人應當取（qǔ）得上述發票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產品的銷售收入不得適用本公告的即（jí）征即退規（guī）定。

不（bú）得適（shì）用本公告即征即退規定的銷售收入=當期銷（xiāo）售綜合利用（yòng）產品和勞務的銷售收入×（納稅（shuì）人（rén）應當取（qǔ）得發票或憑證而未取得的購（gòu）入再生（shēng）資源成本（běn）÷當期購進再生資（zī）源的全部（bù）成本）。

納稅人應當在當期銷售綜合利用產品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政（zhèng）策部分（fèn）的銷（xiāo）售收入後，計算可申請的即征即退稅（shuì）額：

可申請退稅額=[（當期（qī）銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入-不得適用即征（zhēng）即退規定的銷售收入）×適用稅率-當期即征即退項（xiàng）目的進項（xiàng）稅額]×對應的退稅（shuì）比例。

各級稅務（wù）機關要加強發（fā）票開具相關管理（lǐ）工作，納稅人應按規定及時開具、取得發票。

2.納稅人應建立再生資源收購台（tái）賬（zhàng），留存（cún）備（bèi）查。台賬內容包括（kuò）：再生資源供貨方單（dān）位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源（yuán）名（míng）稱、數量、價格、結算方式、是（shì）否取得增值稅發票或符合規定的憑證等。納稅人現有賬冊、係統能夠包括上述內容的，無需單（dān）獨（dú）建立台賬。

3.銷售綜合利用產品和勞務，不屬於發（fā）展改革委《產（chǎn）業結構（gòu）調整指導目錄》中的淘汰類、限製類項目。

4.銷售綜合利用產品和勞務，不屬於生態環境部《環境保護綜合名錄》中的“高汙染、高環境風險”產品或（huò）重汙染工藝。“高汙染、高環境風險”產品，是指在《環境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的（de）產品，但納稅人（rén）生產銷售的資源綜合利（lì）用產品滿足（zú）“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬（shǔ）於生態環境（jìng）部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢（fèi）物的，應（yīng）當取得省級或市級生態環境部門頒發的（de）《危險廢物經營許可證》，且許可經營範圍包括該危險廢物的利用。

6.納稅信用級（jí）別不為C級或D級。

7.納稅（shuì）人申請享受本公告規定（dìng）的即征即退政（zhèng）策時，申請退稅稅（shuì）款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得（dé）發生下列情形：

（1）因違反生態環境保護的法（fǎ）律（lǜ）法規受到行政處罰（警告、通報批（pī）評或單次10萬元以（yǐ）下罰款（kuǎn）、沒收違法所得、沒收非法財物除外（wài）；單次10萬（wàn）元以（yǐ）下含本數，下同）。

（2）因違反稅收法（fǎ）律法規被稅務機（jī）關處罰（單次10萬元以下罰款除（chú）外），或發生騙取出口退稅、虛開發票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向（xiàng）主管稅務（wù）機關提供其符合本條規定的（de）上述條件（jiàn）以及《目錄》規定的技術標準和相關條（tiáo）件（jiàn）的書麵聲（shēng）明，並在書麵（miàn）聲明中如實注明未取得發票或（huò）相關憑證以及接受環保、稅收（shōu）處罰等情況。未提供書麵聲明的，稅務機關不得給予退稅（shuì）。
（三）已享受本公告規（guī）定的增值稅即征即退政策的納稅（shuì）人，自不符合本（běn）公告“三”中第“（二）”部分規定的條件以（yǐ）及（jí）《目錄》規定的技術標準和相關條（tiáo）件的當月起，不再享（xiǎng）受本公告規（guī）定（dìng）的增值稅即征即退政策（cè）。

（四）已享受本公告規定的增值稅即（jí）征（zhēng）即退政策的納稅（shuì）人，在享（xiǎng）受增值稅即征即退政策（cè）後，出現本公告“三”中第“（二）”部分第（dì）“7”點規定（dìng）情形的，自處罰（fá）決定（dìng）作出（chū）的當月起6個月內不（bú）得（dé）享受本公告規定的增值稅即征即退（tuì）政策。如納稅人（rén）連續12個（gè）月內發生兩次以上本（běn）公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規定的情形，自第二（èr）次處罰決定作出的當月起36個（gè）月（yuè）內不得享受本公告規定的增值稅即征即退政策。相關（guān）處罰決定被依法撤銷、變（biàn）更（gèng）、確認違法或者確認無效（xiào）的，符合條件的納稅人可以重新申請辦理退稅事宜。

（五）各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關應於每年（nián）3月底之前（qián）在其網站上,將本地區上一年度所有享受本公告規定的增值稅即（jí）征（zhēng）即退或免稅政（zhèng）策的納稅人，按下列項目予以公示:納稅人名（míng）稱、納稅人識別號、綜合（hé）利用的資源名稱、綜合（hé）利（lì）用產品和勞務名稱（chēng）。各省、自治區、直轄市、計劃單（dān）列市稅務機關在對本地區上一年度享受本公告規定的增值稅即（jí）征即退（tuì）或免稅政策的納稅人進（jìn）行公示前，應會同本地區生態環境部門，再次（cì）核實納稅人受環保處（chù）罰情（qíng）況。

四、納稅人（rén）從事《目錄》2.15“汙水處理廠出水（shuǐ）、工業排水（礦井（jǐng）水（shuǐ））、生活汙水、垃圾處理廠滲（shèn）透（濾）液等（děng）”項目、5.1“垃圾處理、汙泥處理處置勞務”、5.2“汙水處理勞務”項目，可適用本公告（gào）“三（sān）”規定的增值稅（shuì）即（jí）征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策；一經選定，36個月內不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人（rén），應滿足本公告“三”有關規定以及（jí）《目（mù）錄》規定的技術（shù）標準和相關條件，相關資料留存備查。

五、按照本公告規定單個所屬期退稅金額超過（guò）500萬（wàn）元的，主管稅務機關應在退（tuì）稅完成後30個（gè）工作日（rì）內（nèi），將退稅資（zī）料送同級（jí）財政（zhèng）部門複查，財政部門逐級複查後，由省級財政部門送財政部當地監管局出具最終複查（chá）意見。複查工作應於退稅後3個月內完成，具體複查程序（xù）由財政部當地監管局會同省級財稅部門製定。

六、再生資源回收、利用納（nà）稅人應依法履行納稅義務。各（gè）級稅務機（jī）關要加強（qiáng）納稅申報、發票開（kāi）具、即征即退（tuì）等事項的管理（lǐ）工作，保障納稅人（rén）按規定及時辦理相關納稅事項。

七、本公告自2022年3月1日（rì）起執行。《財政部 國家稅務總局關於印發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部 稅務總局關於（yú）資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第90號）除“技術標準和（hé）相關條件”外同時（shí）廢止，“技術（shù）標準和相關條件”有關規定可繼續執行（háng）至2022年12月31日止。《目錄（lù）》所列的資源（yuán）綜合利用項目適用的（de）國家標準（zhǔn）、行業標準，如在執（zhí）行過程中有更（gèng）新、替換，統一按新（xīn）的國家標準、行業標準執行。

此前已發生未處理的（de）事項，按本公告規（guī）定（dìng）執行。已處理的事項，如執行完畢則不再調整；如納稅人受到環保、稅收處（chù）罰已停止享受即征即退政策的（de）時間超過6個月但尚未執行完畢的，則自本公告執行的當月起，可重新申請享受即征即退政策（cè）；如納稅人受到環保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間未超（chāo）過6個月，則自6個月期滿後的次（cì）月起，可重新申請（qǐng）享受即征即退政策。

特此公告。