關於完善（shàn）資源綜合（hé）利用（yòng）增值稅政策的（de）公告

財（cái）政部 稅務總局公告2021年第40號（hào）

為推動資源綜合利用行業持續（xù）健康發展，現將有關增值稅政策（cè）公（gōng）告如下：

一、從（cóng）事再生資源回收的增值（zhí）稅（shuì）一般納稅人銷售其收購的再生資（zī）源，可（kě）以選擇適用（yòng）簡易計稅方法依照3%征收（shōu）率（lǜ）計算（suàn）繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅（shuì）。 

（一）本公告所稱再生資源，是指在社會生產（chǎn）和生活消費過（guò）程中產生的（de），已經失去原有全部或部分使用價值，經過回（huí）收、加工（gōng）處理，能夠使其（qí）重新獲得使用價值的（de）各種廢棄物。其中，加（jiā）工處理僅限於（yú）清洗、挑（tiāo）選、破碎（suì）、切割、拆解、打（dǎ）包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗（cū）細（xì）、軟硬等（děng）物理性狀的簡單加工（gōng）。

（二）納稅人選擇適用簡易計稅方（fāng）法，應符合下列條件之（zhī）一：

1.從事危險廢物收（shōu）集的納稅人（rén），應符合國家危險廢物經營許可證管理辦（bàn）法（fǎ）的要求，取得危險（xiǎn）廢物經營許可證。

2.從事報廢機動車回收（shōu）的納稅（shuì）人，應符合國家商（shāng）務主管部門（mén）出台的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業資質認定（dìng）證書。

3.除危險廢物、報廢機動車外，其他再生資源回收納稅（shuì）人應符合國家商務主管部門（mén）出台的（de）再生資源回收管理辦法要求，進行市場主體登記，並在（zài）商務部門完成再（zài）生資源回收經營者備案。

（三）各級財政、主管部門及其工作人員，存在違法違規給予從事再生資源回收業務的納稅人財政（zhèng）返還、獎補行為的，依法追究相應責任。

二、除納稅人聘（pìn）用的（de）員工為本單位或者雇主提供（gòng）的再生資源回收不征（zhēng）收增值稅外，納稅人發生的再生資源回收並銷售的業務，均應按照規定征免增值稅。

三、增值稅一般納稅人銷售（shòu）自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合（hé）利（lì）用勞務（以下稱銷售綜合利用（yòng）產品和勞務），可享受增值（zhí）稅即（jí）征即退政（zhèng）策。

與廢（fèi）塑料行業相（xiàng）關的退稅政策如下：

3.7 廢塑料、廢的塑料複合（hé）材料：退稅比例70%；
       3.8 廢農膜：退稅（shuì）比例100%；
       3.11 廢棄天然纖維及其製品、化學纖維及其 製品、多種廢棄纖維混合物及其製品：退稅比例70%。

（一）綜合利（lì）用的資源名稱、綜合利用產品和（hé）勞務名稱、技術（shù）標準和（hé）相關條件、退稅比例等按照本公告所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022年版）》)(以（yǐ）下稱《目錄》)的（de）相關規定執行。

（二）納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用（yòng）項目，其申請享受本公告規定的增值稅即征即退政策時（shí），應同時（shí）符合下列條件:

1.納稅人在（zài）境內收購的再生資源，應按規定從銷售方取得增值稅發票；適用免稅政策的，應按規（guī）定從銷售（shòu）方取得增值稅普通發票。銷售方為依法依（yī）規（guī）無法申領發票的單位（wèi）或者從（cóng）事小額（é）零星（xīng）經（jīng）營業務的自（zì）然人，應取得銷售方開具（jù）的收款憑證及收購方內部（bù）憑證，或者稅務機關代開的發票。本款（kuǎn）所稱小額零星經營業務是指自然（rán）人從事應稅項目經營業務的銷（xiāo）售額不超過增值稅按次起征點的業務。

納稅人從境外收購的再生資源，應按規定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發票性質的收款憑證、相（xiàng）關稅費繳納憑證。

納稅人應（yīng）當取得上（shàng）述發票或憑證而未取得的，該（gāi）部分再生資源對應產品的銷售收入（rù）不得適用本公告的即征即退規定。

不得適用本公（gōng）告即征即退規（guī）定的銷售收入=當期銷售綜合利用產品和勞務（wù）的銷售收入（rù）×（納（nà）稅（shuì）人應當取得（dé）發票或憑證而未取得的購入再生資源（yuán）成本÷當期購進再（zài）生（shēng）資源的全部成本）。

納稅人應當在當期銷售綜合利用產品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政策（cè）部分的銷售收（shōu）入後（hòu），計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產品（pǐn）和勞務的銷售收（shōu）入-不得適（shì）用即征即退規定的銷售收入）×適用稅率-當期即征即退（tuì）項目的進項稅額]×對應的退稅比例（lì）。

各級稅務機關要加強發票開具相關管理工作，納稅人應按規定及時開具、取得發票。

2.納稅人應建立再生（shēng）資源收購台賬（zhàng），留存備（bèi）查。台賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人（rén）姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算（suàn）方式、是（shì）否取得增值稅發票或符（fú）合（hé）規定的憑證等。納稅人現有賬冊、係統能夠包括上述內容的，無需單獨建立台賬。

3.銷售綜合利用產品和勞務，不屬於發展改革（gé）委《產（chǎn）業結構調整指導目錄》中的淘汰類、限製類項目。

4.銷售（shòu）綜（zōng）合利（lì）用產品和勞務，不屬於生態環境部《環（huán）境保（bǎo）護綜合名錄》中的“高汙染、高環境風險”產品或重汙染工藝。“高汙染、高環境風險”產品，是指在《環境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納（nà）稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足（zú）“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外。

5.綜合利用的資（zī）源，屬於生態環境部《國家危險廢物名錄》列明的危險（xiǎn）廢物的，應（yīng）當取得（dé）省級或（huò）市級生態（tài）環境部門（mén）頒（bān）發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營範圍包括該（gāi）危險廢物（wù）的利用（yòng）。

6.納稅信用級別不為（wéi）C級（jí）或D級。

7.納稅人申請享受本公告規定的即（jí）征即退政策時，申請（qǐng）退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得（dé）發生下列情形（xíng）：

（1）因違反生態環境保護（hù）的法律法規受到行政處罰（警告（gào）、通（tōng）報批評或單次10萬元（yuán）以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除（chú）外；單次10萬元以下含本數，下同）。

（2）因違反稅收法律法規被稅務機關處罰（單次10萬元以下罰（fá）款除外），或發生騙取出口退稅、虛開發票的（de）情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合（hé）本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的書麵聲明，並在（zài）書麵聲明中如實注明未取（qǔ）得發票或相關憑證以（yǐ）及接受（shòu）環保、稅收處罰等情（qíng）況。未提供書（shū）麵聲明的，稅務機關（guān）不得給予退稅。
（三）已享（xiǎng）受本公告規定的增值稅即征（zhēng）即退政策的納稅人，自不符合本公告“三”中第“（二）”部分規定的條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的當月起，不再享受本公告規定的增值稅即征即退（tuì）政策。

（四）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值（zhí）稅即征即退政（zhèng）策後，出現本公告“三（sān）”中第“（二）”部分第“7”點規定情形的，自處罰決定作出的當月起6個（gè）月內不得享受本公告規定的增值稅即（jí）征即（jí）退政策。如納稅人連續12個月內發生兩次以（yǐ）上本公告“三”中第（dì）“（二）”部分第“7”點規定的情形，自第（dì）二次處罰決定作出（chū）的當月起36個月內不得享受本公（gōng）告規定的增值稅即征即退政策。相關處罰決定被依（yī）法撤銷、變更、確認違法或者確認無效的，符合條件的納稅人（rén）可以重新申請辦理（lǐ）退稅事宜。

（五）各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關應（yīng）於每年3月底之前在其網站上,將本地區上一年度所有享受本（běn）公告規定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人，按下列項目予以公示:納稅人（rén）名稱、納稅人識別號、綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱。各省、自治區、直（zhí）轄市、計劃單列（liè）市稅（shuì）務機關在對本地區上一年度享受本公告規定的增值稅即征即退或免（miǎn）稅政策的納稅人進行公（gōng）示（shì）前，應會同本地區生態環境部門，再次核實納稅人受環（huán）保處罰情況。

四、納稅人從事《目錄》2.15“汙水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活汙水、垃圾處（chù）理廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、汙泥處理處置勞務”、5.2“汙水處理勞務”項目，可適用本公告“三”規定（dìng）的增值稅即征（zhēng）即退政策，也可選擇適（shì）用免征增值稅政策；一經選定，36個月內不得變更。選（xuǎn）擇適用免稅（shuì）政策的納稅人，應滿足本公告“三”有關（guān）規定以及《目錄》規定的技術標準和相關條件，相關資料留存備查。

五、按（àn）照本公告規定單個所屬期退稅金額超過500萬元的，主（zhǔ）管稅務機關應在退稅（shuì）完成後30個工作日內，將退稅資料送同級財政部門複查，財政部（bù）門（mén）逐級複查後，由省級財政部門送財（cái）政部當地監管局出具最終複查意見。複查工作應於退稅後3個（gè）月內完成，具體複查程序由財（cái）政部當地監管局會同省級財稅部門製定。

六、再生資源回收、利用納稅人（rén）應依法履行納稅義務。各級（jí）稅務（wù）機關（guān）要加強納稅申報（bào）、發票開具、即（jí）征即退等事項的管理工作，保障納稅人按規定（dìng）及時辦理相關納稅事項。

七、本公告自2022年3月1日（rì）起執行。《財政部（bù） 國家稅務（wù）總局關於印（yìn）發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄〉的通知（zhī）》（財稅〔2015〕78號）、《財（cái）政部 稅務總局關（guān）於資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告（gào）2019年第90號）除“技術標準和（hé）相關（guān）條件”外同時廢止，“技術標準和相關條件”有關規定可繼續執行至2022年（nián）12月31日止。《目錄》所列的資源綜合利用項目適用的國家標準、行（háng）業（yè）標準，如在執行過程中有更新、替換，統一按新的國家標準、行（háng）業標準（zhǔn）執行。

此前（qián）已發生未處理的（de）事項，按本公告規（guī）定執行。已處理的事項，如執行完畢則不（bú）再調整；如納稅人（rén）受到環保、稅收處罰已停止享受即（jí）征即退政策的時（shí）間超過6個月但尚未執行完畢的，則自本公告執行的當月起，可重新申請享受即征即（jí）退政策；如納稅人受到（dào）環保、稅收（shōu）處罰已停止享受即征即退政策（cè）的時間未超（chāo）過6個月，則自6個月期滿（mǎn）後的（de）次月起，可重新申請享受即征即退政策。

特此（cǐ）公（gōng）告。