關於完善資源綜合（hé）利用增值稅政策的公告

財（cái）政部 稅（shuì）務總局公告2021年第40號

為推動資（zī）源綜合利用（yòng）行（háng）業持續健康發展，現將有關增值稅政策公告如下：

一、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收（shōu）購的再生（shēng）資源，可以選擇（zé）適用簡易計稅方法依照（zhào）3%征收率計算繳（jiǎo）納（nà）增值稅（shuì），或適用一般計（jì）稅方（fāng）法計算繳納增值稅。 

（一）本公告所稱再生資源，是指在（zài）社會生產和生活消費過程中產（chǎn）生的，已經失（shī）去原（yuán）有（yǒu）全部或部分使用價值，經過回收、加工（gōng）處理，能夠使其重（chóng）新（xīn）獲得使用價值的各種廢（fèi）棄物。其中，加工處理僅限於清洗、挑選、破碎、切割、拆（chāi）解、打包等改變再生（shēng）資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物（wù）理（lǐ）性狀的簡單加工（gōng）。

（二）納稅人選擇適用簡易計稅方法，應符合下列條件之一（yī）：

1.從事危險廢物（wù）收集的（de）納稅人，應符合國家危險廢物經營許可證管理辦法的要求，取得危險（xiǎn）廢物經（jīng）營（yíng）許可證。

2.從事（shì）報廢機動車回收的納稅人，應符合（hé）國家商務主管部門出（chū）台的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業資質認定證書。

3.除危險廢物、報廢機動車外，其他再生資源回收（shōu）納稅人應符（fú）合國（guó）家（jiā）商（shāng）務主管部門出台的再生（shēng）資源回收管理辦法要求，進行（háng）市場主體（tǐ）登記，並在商務部門完成再生資源回收（shōu）經營者（zhě）備案。

（三）各級財（cái）政、主管部門及其工作人員，存（cún）在違法違規給予從事再生資（zī）源回收（shōu）業務的納稅人財政返還、獎補（bǔ）行為的，依法追究相應責任。

二、除納稅（shuì）人聘用的（de）員（yuán）工為本單（dān）位或者雇主提供的再生資源（yuán）回收不征收增值（zhí）稅外，納稅人發生的再生資源回收並銷售的業務，均應（yīng）按照規定征免增值稅。

三、增值稅一般納稅人銷售（shòu）自產的資源綜合利用產品（pǐn）和提供資源綜合利用（yòng）勞務（wù）（以下稱銷售（shòu）綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退（tuì）政策。

與廢塑料行業（yè）相（xiàng）關的退稅政策如（rú）下：

3.7 廢塑料、廢的塑（sù）料複合（hé）材料：退稅比例70%；
       3.8 廢農膜：退稅比例100%；
       3.11 廢棄天然纖維及其製（zhì）品、化學纖維及其 製品、多種廢棄纖維混合物及（jí）其製品：退稅比例（lì）70%。

（一）綜合利用的資源名稱、綜合利用產（chǎn）品和勞務名稱、技術標準和相關條件（jiàn）、退稅比例等按照本公（gōng）告所附《資源綜合利用產品（pǐn）和勞務增值稅優惠目（mù）錄（2022年版）》)(以下稱《目錄》)的相關規定執行。

（二）納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本（běn）公告規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件:

1.納稅人（rén）在境內收購的再生資源，應按規（guī）定從銷售方取得增值稅發票；適用免稅政策的，應按規定從銷售方（fāng）取得增值稅普通發票。銷售（shòu）方為依法依規無法申領（lǐng）發（fā）票的單位或者從事小額零星（xīng）經（jīng）營業務的自然（rán）人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購（gòu）方內（nèi）部憑證，或者稅務機關代開的發票。本（běn）款所稱小額零星經營業務是指自然人從事應稅項目經（jīng）營業務的銷售額不超過增值稅按次起征點（diǎn）的業務。

納稅人從境（jìng）外收購的再生資源，應按（àn）規定取得（dé）海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發（fā）票（piào）性質的收款憑證、相關稅費繳（jiǎo）納憑證。

納稅（shuì）人應（yīng）當取得上述發票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產品的銷售收（shōu）入不得適用本公告的即征即退規定。

不得適用本公（gōng）告即征（zhēng）即退規定的（de）銷售收入=當期銷（xiāo）售綜合利用產品和勞務的銷售收入（rù）×（納稅人應當取得發（fā）票或憑（píng）證而未取（qǔ）得的購入再（zài）生資源成本÷當期購進再生資（zī）源的全部成本）。

納稅人應（yīng）當在當期銷售綜（zōng）合利用產品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部（bù）分的銷售收入後，計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用（yòng）產品和勞務（wù）的銷售收入-不得適用即征即退規定的銷售收入）×適用稅（shuì）率-當期即征（zhēng）即退項目的進項稅額]×對應的退（tuì）稅比（bǐ）例。

各級稅務機關要加強發票開具相關管理工作，納稅人應按規定及時開具、取得發（fā）票。

2.納稅人應建立再（zài）生（shēng）資源收購台賬，留存備（bèi）查。台賬內容包括：再生（shēng）資源供貨方單位名稱或個人姓名及身（shēn）份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發票或符合規定的（de）憑證等。納稅人現有賬冊、係統能夠包括上述內容的，無需單獨建立台賬。

3.銷（xiāo）售綜（zōng）合利用（yòng）產品和勞務，不屬於發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的淘汰類、限製（zhì）類項目。

4.銷售綜合利用產品和勞務（wù），不屬於生態環境部《環境保護綜合名錄》中的“高汙染、高環境風險”產品或重汙染工藝。“高汙染、高環境風險”產品，是指在《環境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人（rén）生（shēng）產銷售的資源綜合（hé）利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外（wài）。

5.綜合利用的（de）資源，屬於生態環境部《國家（jiā）危險廢物名錄》列明的危險廢（fèi）物的，應當（dāng）取得省級或市級生態環（huán）境部門頒發的（de）《危險廢物經營許可（kě）證》，且許（xǔ）可經營範圍（wéi）包括該（gāi）危險廢物的利用（yòng）。

6.納稅（shuì）信用級別不為C級或D級。

7.納稅人申請享（xiǎng）受本公告規定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得發生下列（liè）情形：

（1）因違反生（shēng）態環境保護的（de）法律法規受到行（háng）政處罰（警告、通報批評或（huò）單次10萬元以（yǐ）下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除（chú）外；單次10萬元以下含本數，下同）。

（2）因違反稅收法律法規被稅務機關處罰（單次10萬（wàn）元以下罰款除外），或發生騙取（qǔ）出（chū）口退稅（shuì）、虛開發票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機（jī）關提供其符合本條規定的上述條件以（yǐ）及《目錄》規定的技術標準和相關條件的書麵聲明，並在書麵聲明中如實注明未取得發票或相關憑證以及接受（shòu）環保、稅收處罰等情況。未提供書麵聲明的，稅務機關不得給予退稅。
（三）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策的（de）納稅人，自不（bú）符合本公告“三”中（zhōng）第（dì）“（二（èr））”部分規定的條件以及《目（mù）錄》規定的技術標準（zhǔn）和（hé）相關條（tiáo）件的當月起，不再享受本公告規定的增值稅即征即退（tuì）政策（cè）。

（四）已享受本（běn）公告規定的增值稅即征即退政策的（de）納稅人，在享受（shòu）增值稅即（jí）征即退政策後，出現本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規定（dìng）情形的，自處罰決定作出的當月起6個月內不得（dé）享受本公告規定的增值稅即征即退政策。如納稅人連（lián）續12個月內發生兩次以上本公告（gào）“三”中第（dì）“（二）”部分第“7”點規定的（de）情形，自第二次處罰（fá）決定作出的當月起36個（gè）月（yuè）內不得享受本公告規定的增值稅（shuì）即征即退政策。相關處罰決定被依法撤（chè）銷、變更、確認違法（fǎ）或（huò）者確認無效的，符合（hé）條件（jiàn）的納稅人（rén）可以重（chóng）新申請辦理退稅事宜。

（五）各省、自治區、直轄市、計劃單列市（shì）稅務機關應於每年3月底之前在其（qí）網站上,將本地區上一（yī）年度所有（yǒu）享受本公告規定的增值（zhí）稅即征即退（tuì）或免稅政策的納稅人，按下列項目予以公（gōng）示:納稅人名稱、納稅人（rén）識別號、綜合（hé）利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱。各省、自治區、直（zhí）轄市、計劃單列市稅務機關在對本（běn）地區上一年度享受本公告規定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人進行（háng）公示前，應會同本（běn）地區生態環境部門，再次核實納稅人受環保處罰情況。

四、納稅人（rén）從事《目錄》2.15“汙水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生（shēng）活汙（wū）水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、汙泥處理處置勞務”、5.2“汙水處理勞務（wù）”項目，可（kě）適用本公告“三”規定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策；一經選定，36個月內不得變更。選擇適用（yòng）免稅政策的納稅人，應滿足本公告“三”有關規定以及《目錄》規定的技術標準和相關條件，相關資料（liào）留存備查。

五、按照本公告規定單個所屬期退稅金額超（chāo）過500萬元的，主管稅務機關應在（zài）退稅（shuì）完成後30個工作日內，將退稅資料送同級財政部（bù）門複（fù）查，財政部門（mén）逐級複查後，由省級財政部門送財政部當地監管局（jú）出具最終複（fù）查意見。複查工作應於（yú）退稅後3個月內完成，具體複查程序由財政部當地監管局會同省級財稅部門（mén）製定。

六、再生（shēng）資源回收、利用納稅人應依法履行納（nà）稅義務。各級稅務機關要加（jiā）強納稅申（shēn）報、發（fā）票開具、即（jí）征（zhēng）即（jí）退等（děng）事（shì）項的管理工作，保障納稅人按規定及時辦（bàn）理相關納（nà）稅事項。

七、本公告（gào）自2022年3月1日起執行。《財政部 國家稅務總（zǒng）局關（guān）於印發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠（huì）目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）、《財（cái）政部 稅務總局關（guān）於（yú）資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部（bù） 稅務總局公告2019年第90號）除（chú）“技術標準和相關（guān）條（tiáo）件”外同（tóng）時廢（fèi）止，“技術標（biāo）準和相關條件”有關規定可繼續執行至2022年12月31日止（zhǐ）。《目（mù）錄》所列的資源綜（zōng）合（hé）利用項目適（shì）用（yòng）的國家（jiā）標準、行業標準，如在執行過程中有（yǒu）更新、替換，統一按新（xīn）的國家標準、行業標準執行。

此前已發生未處理的事項，按本公告（gào）規定執行。已處理的事項，如（rú）執行完畢則不再調整；如納稅人受（shòu）到環保、稅收處罰已停止享（xiǎng）受（shòu）即征即退政策的時間超過（guò）6個月但尚未執行完畢的，則自本（běn）公告執行（háng）的（de）當月起，可重新申請享受即征即退政策；如納稅人受到環保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間未超過6個月，則自6個月期滿後的（de）次月起，可重新申請享受（shòu）即（jí）征即退政策。

特此公告。