關於完善資源綜合利用增值稅政策的公告

財政部 稅務總局公告（gào）2021年（nián）第（dì）40號

為推動資源綜合（hé）利用行業持續健康（kāng）發展，現將有關增值稅政策公告如下：

一、從事再生資源回收（shōu）的增（zēng）值稅一般納稅人銷售其收購的再生資（zī）源，可以選擇適用簡易（yì）計稅方法依（yī）照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳（jiǎo）納增值稅。 

（一（yī））本公（gōng）告所稱再（zài）生資源，是指（zhǐ）在社會生產和生活消費（fèi）過程中產生的，已經失去原有全部（bù）或部分使用價值，經過回收（shōu）、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值（zhí）的各種廢棄物。其中（zhōng），加工處理（lǐ）僅限於清洗（xǐ）、挑選、破碎、切割、拆（chāi）解（jiě）、打包等改（gǎi）變再生資（zī）源（yuán）密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的簡單加工（gōng）。

（二）納稅人選（xuǎn）擇適用簡易計稅方法，應符合下列條件之一：

1.從事危險廢物收集的納稅人，應符（fú）合國家危險（xiǎn）廢物經營許可證管理辦法的要求，取得（dé）危險廢物經營許可證。

2.從事報廢機動車（chē）回收的納稅人，應符合（hé）國（guó）家商務主管部門出台的（de）報廢機動車（chē）回收管理辦法要求，取（qǔ）得報廢機動車回收拆解企業資質認定證書。

3.除危（wēi）險廢物、報廢機動車（chē）外，其（qí）他再生（shēng）資源回收納稅人應符合國家商務主管部（bù）門出台的再生資源回（huí）收管理（lǐ）辦法要求，進（jìn）行市場主體登記，並在商務部門完成再（zài）生資源回收經營者備案（àn）。

（三）各級財政、主管部門及其工作人員（yuán），存在違法（fǎ）違規給予從事再生資源回收業務的（de）納稅人財政返還、獎補行為的，依（yī）法（fǎ）追究相應責任。

二、除納稅人聘用的員工為本（běn）單位（wèi）或者雇主提供的再（zài）生資源回收不征收增值稅外（wài），納稅人發生的再生資源回收並銷售的業務，均應按照（zhào）規定征免（miǎn）增值稅。

三、增值稅一般納稅人銷售自產的資源（yuán）綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享（xiǎng）受增值稅即征即退政策。

與廢塑料行業相關的退稅政策如下：

3.7 廢（fèi）塑料、廢的塑料（liào）複合材料（liào）：退稅比（bǐ）例70%；
       3.8 廢農（nóng）膜：退稅比例100%；
       3.11 廢棄天然纖維及其製品、化學纖維及（jí）其 製品、多種廢（fèi）棄纖維混（hún）合物及其製品：退稅（shuì）比例70%。

（一）綜合利用的資源（yuán）名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標（biāo）準和相（xiàng）關條件、退稅比例等按（àn）照本公告所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022年版（bǎn））》)(以（yǐ）下稱《目（mù）錄》)的相關規定執行。

（二）納稅人（rén）從事《目（mù）錄》所列的資源綜合利（lì）用項目，其申請享受本公告規定（dìng）的增值稅即征即退政策時，應同（tóng）時符合下列條件:

1.納稅（shuì）人在境內收購的再生資源，應按規定從銷售方取得增值稅發票；適用免稅政策的，應按規定從（cóng）銷售方取得（dé）增值稅普（pǔ）通發票。銷售方為依法依規無法申領發票的單位或者從事小額（é）零星經營業務的自然人，應取得銷售方開（kāi）具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發票。本款（kuǎn）所稱（chēng）小額零星經營業務是指自然人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過（guò）增值稅按次起征點（diǎn）的業務。

納稅人從境外收購的再生資源（yuán），應按（àn）規定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發（fā）票性質的收款憑證、相關（guān）稅費繳納憑證。

納稅人應（yīng）當取得上述發票或憑證而未（wèi）取得的（de），該部（bù）分再生資源對應產（chǎn）品的銷（xiāo）售收（shōu）入不得適用本公告的即征即退規（guī）定。

不（bú）得適用本公告即（jí）征即退規（guī）定的銷售收入=當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入（rù）×（納稅人應當取得發票或憑證（zhèng）而未取得的購入再（zài）生資源成本÷當期購進再生資源的全（quán）部成本）。

納稅人應當在當期銷售綜合利用產品和勞務銷售收入中剔除不（bú）得（dé）適用即征即退政策（cè）部分的銷售收入後，計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷售（shòu）綜合利用產品和勞（láo）務的銷售收入-不得適用即征即退規定的（de）銷售收入）×適用稅率-當期即征即退（tuì）項目的進項（xiàng）稅額]×對應的退稅比例。

各級稅務機關要加強發票開具相關管理工作，納稅人應按規定及時開具、取得發票（piào）。

2.納稅人應建（jiàn）立再生（shēng）資源收（shōu）購台賬，留存備查。台賬（zhàng）內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發票或符合規定的憑證等。納稅人（rén）現（xiàn）有賬冊、係統能夠包括上述內容（róng）的，無需單獨建立台賬。

3.銷售綜合利用產品和勞務，不屬於發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的淘汰類、限製類項目（mù）。

4.銷售綜合利用產品和勞務，不屬於生態環境部《環境（jìng）保護綜合（hé）名錄》中的“高汙染、高環境風險”產（chǎn）品或重汙染工藝。“高汙染、高環境風險”產品，是指在《環境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬（shǔ）於生態（tài）環境部（bù）《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的（de），應當取得省級或（huò）市級生態環境部門頒（bān）發的《危險（xiǎn）廢物經營許可證（zhèng）》，且許可經（jīng）營範圍包括該危險廢（fèi）物的利（lì）用。

6.納稅信用級別不為C級或D級。

7.納稅人申請享受本公告規定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得發生下列情形：

（1）因違反生態環境保護的法律法規受到行政（zhèng）處罰（警告、通報批（pī）評或單次10萬（wàn）元以下罰款、沒收違法所得、沒收非（fēi）法財物除外；單次10萬元以下含本數，下同）。

（2）因違反稅（shuì）收法律法規被稅務機關處罰（單次10萬元（yuán）以下罰款除外），或發生騙取出口退稅、虛開發票的情形。

納（nà）稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄（lù）》規定的技術標準和相關（guān）條件的書麵聲明，並在書麵聲明中如實注明（míng）未取得發票或相關憑證以及接受環（huán）保、稅收處罰等情況。未提供書麵聲明的，稅務機關不得給予退稅。
（三）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本公告“三”中第“（二）”部（bù）分規（guī）定的條件以及（jí）《目錄》規（guī）定的技術標準和相（xiàng）關條件的當月起，不再享受本公告規定的增值稅即征即（jí）退政策。

（四）已享受本公告（gào）規定的增值稅即征即退政（zhèng）策的納稅人（rén），在享受增值稅即征即退政策後，出現本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規（guī）定情形（xíng）的，自處罰決定作出的當月起6個（gè）月（yuè）內不得享受本公告規定的增值稅即征即退政（zhèng）策（cè）。如納稅人連續12個月內發生兩次以上本公告“三（sān）”中第“（二）”部分第“7”點規定的情形，自第（dì）二次處罰（fá）決定作出（chū）的當（dāng）月起36個月內（nèi）不得享受本（běn）公告規定的（de）增（zēng）值稅即征即退政策。相（xiàng）關處罰（fá）決定被依法撤（chè）銷、變更、確認違法或者確認無效的，符（fú）合條件的（de）納稅人可以重新申請辦（bàn）理退稅（shuì）事宜（yí）。

（五）各省（shěng）、自治區、直轄市（shì）、計劃單列市稅務機關應（yīng）於每年3月底之前在其網站上,將本地（dì）區上一年度所有享受（shòu）本（běn）公告規定的增值稅即征即退或免稅政（zhèng）策的納稅人，按下列（liè）項目予以公示:納稅人名稱、納稅人識別號、綜合利用的資（zī）源名稱（chēng）、綜合利用產品和勞務名稱。各省（shěng）、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關在對本地區上（shàng）一年度享受本公告規定的增值（zhí）稅（shuì）即征即退或免稅（shuì）政策的納稅人進行公示前，應會同本地區生態（tài）環境部門，再次核實納稅人受環保處罰情況。

四、納稅（shuì）人從事《目錄》2.15“汙水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活汙水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、汙（wū）泥處理處置勞務”、5.2“汙水處理（lǐ）勞務”項目，可適用（yòng）本公告“三”規定的增（zēng）值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策；一經選定，36個月內不得變（biàn）更。選（xuǎn）擇適（shì）用免稅政（zhèng）策的納稅人，應滿足（zú）本公告“三”有關規定以及（jí）《目錄》規定的技術標準和相關（guān）條件，相關資料（liào）留存備查。

五（wǔ）、按照本公告規定單個所屬期退稅金額超過500萬元的，主管稅務機（jī）關應在退（tuì）稅完成後30個工作日內，將退（tuì）稅資料送同級財政部門複查，財政（zhèng）部門（mén）逐級複查後，由省（shěng）級財政部門送財政部當地監管局出具最終（zhōng）複查意見。複查工作應於退稅後3個月內完成，具體複查程序（xù）由財政部（bù）當地監管局（jú）會同省級財稅部門製（zhì）定。

六、再生資（zī）源回收（shōu）、利用納稅人應依（yī）法履行納稅義務。各級（jí）稅務機關要加強納稅申報、發票開具、即征即退等事項的管理工作，保障納稅人按規定及時辦理相關納稅事項。

七、本公告自2022年3月1日起執行。《財政部 國家（jiā）稅（shuì）務總局關於印發〈資源綜合利用產（chǎn）品和勞務增值稅優惠目錄〉的（de）通知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部 稅務總局（jú）關於資源綜合（hé）利用增（zēng）值稅政策的公（gōng）告》（財政部 稅務總（zǒng）局公告（gào）2019年第90號）除“技術（shù）標準和（hé）相關條件”外同時廢止，“技術標準和相關條件”有關規定可繼續執行至2022年12月31日止。《目錄》所列的資源綜合利用項目適用的國家標（biāo）準、行業標準（zhǔn），如在執行過程中有（yǒu）更新、替換，統一按新（xīn）的國家標準、行業標準執行。

此前已發生未處理的事項，按本公告規定執行。已處理的事（shì）項，如執行完畢則不再調整；如納稅人受到環保（bǎo）、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間（jiān）超過6個月但尚未執行完畢（bì）的，則自本公告執行的當月起，可（kě）重新申請（qǐng）享受（shòu）即征即退政策；如納稅人受（shòu）到環（huán）保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間（jiān）未超（chāo）過6個月，則自6個月期（qī）滿後的次（cì）月起，可重新申請享受即（jí）征即退政策。

特此公告。