財政部 稅（shuì）務總局
關於節能（néng）節水、環境保護、安全生（shēng）產（chǎn）專用設備數字化智能化改造企業所得稅政策的公告
財政（zhèng）部 稅務總局公告2024年第9號
按照《國務院關於印發<推（tuī）動大規模設備更（gèng）新和消（xiāo）費品（pǐn）以舊換（huàn）新行動方案>的通知》（國發〔2024〕7號）要求，現就節能（néng）節水、環（huán）境保護和安全生產專（zhuān）用設備（以下簡稱專用設備）數字化、智能化改造企業所得稅政策公告如（rú）下： 一、企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間發生的專用設備數（shù）字化、智能化改（gǎi）造投入，不超過該專用設備（bèi）購置時原計稅基礎50%的（de）部（bù）分，可按照10%比例抵免企業當年應納稅額（é）。企業當年應納稅額不足（zú）抵免（miǎn）的，可以向以後年度結轉，但結轉年限最長不得超過五年。 二、本公告所稱專用設備，是（shì）指企業購置並實際使用列入《財政部 稅務總局 應急管理部關於印發<安全生產專用（yòng）設備企業所（suǒ）得稅優惠目錄（2018年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號）、《財政部 稅務總局 國家發展改革委（wěi） 工業（yè）和信（xìn）息化部 環（huán）境保護部（bù）關於印發節能節水（shuǐ）和環境保（bǎo）護專用設備企業所得稅（shuì）優惠目錄（lù）（2017年版）的通知（zhī）》（財（cái）稅〔2017〕71號）的專用設備。專用設備改造後仍應符合（hé）上述目錄規定條件（jiàn），不符合上述目錄規定條件的（de）不得享受優惠。上述目錄如有更新，從其規定（dìng）。 三、本公（gōng）告所稱（chēng）專（zhuān）用設備數字化、智能化改造，是指企業利用信息技術和數字（zì）技術對專用設備進（jìn）行技（jì）術改進和優化，從（cóng）而提高該設備的數字化和智能化水平。具體包括以下方麵： 1.數據采（cǎi）集。利用傳感、自動識別、係統讀取、工業控製數據解析等數（shù）據采集技術，將專用（yòng）設備（bèi）的性能參數、運行狀態和環境（jìng）狀（zhuàng）態等信息轉化為（wéi）數字形式，實現對專用設備信（xìn）息（xī）的監測（cè）和采集。 2.數據（jù）傳輸和存儲（chǔ）。利（lì）用網絡連接、協議轉換、數（shù）據存儲等（děng）數據傳輸和管理技（jì）術，將采集（jí）的專（zhuān）用（yòng）設備數據傳輸和存儲，實現對專用設備采集數據的有效匯集。 3.數據分（fèn）析。利用（yòng）數（shù）據計算處理、統計分析、建模仿真等數據分析技術，對采集的專用設備信息進行深度分析，實現專用設備故障診斷、預測維護、優化運行等方麵的改進（jìn）。 4.智能（néng）控製。利用自動化技術和智能化技術，對專用設備（bèi）監測告警、動態調參、反饋控製等功能進行升（shēng）級，實現專用設備的智能化控製。 5.數字安（ān）全與防護。利（lì）用數據加密、漏洞掃描、權限控製、冗餘備份等數據（jù）和網絡安全（quán）技術，對專用設備的（de）數據機密性和完整（zhěng）性進行強化，實現專用設備數據和網絡安全風險防控能力的明顯提升。 6.國務院財（cái）政、稅務主管部門會同科技、工業和信息化部（bù）門規（guī）定的其他數字化（huà）、智能化改造情形。 四、享受本公告稅（shuì）收優惠的改造投入，是指企業（yè）對（duì）專（zhuān）用設備數字化、智能化改造過程中發生的並形成（chéng）該專用設備固定資產價值的支出，但不包（bāo）括按有關規定退還的增值稅稅款以及專用設備運輸、安（ān）裝和調試等費（fèi）用。 五、本公告所稱企業所得稅應納稅額，是指企業（yè）當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除（chú）依照企（qǐ）業所得稅法和有關稅（shuì）收優惠政策規定減征、免征稅額後（hòu）的餘（yú）額。 六、享受本公告規定的稅收優惠（huì）政策（cè）企業，應當自身實際使用改造（zào）後（hòu）的專用設備。企業在專用設備改造完（wán）成後五個納稅年度內轉讓、出（chū）租的，應在該專用設備（bèi）停（tíng）止使用當月停止享受優惠，並補繳已經抵免（miǎn）的（de）企業所得稅稅款。 七、承租方企業以融資租賃方（fāng）式租入的、並在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租（zū）方企業（yè）的專用設備，承租方（fāng）企業發生的專用設備數字化（huà）、智能（néng）化改造投入，可按本公告規定享受優惠。如融資（zī）租賃期屆（jiè）滿後租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受優惠，並補繳已經抵免的企業所得稅稅（shuì）款。 八、企業利用財政撥（bō）款資金進行的專用設備數字化、智能化改造投入，不得抵免企業當（dāng）年的（de）企業所得稅應納稅額。 九、企業應對專用設備數字化、智能化（huà）改造投入進（jìn）行單獨核算，準（zhǔn）確（què）、合理歸集各項支出；企業在一（yī）個納稅年度內對多個專用設備進行數字化（huà）、智能化改造的，應按照不同的專用設備分別歸集相關（guān）支出。對相關支出劃分不清的，不得享受本（běn）公告規定的稅收優惠政策。 十、企業享受本公告規定的稅收優惠政策，應（yīng）事先製定專用設備數（shù）字化、智能化改造方案，或取得經技術合同認定登記機構登記的（de）技術開發合同（tóng）或技術服務合同，相關資料留存備查。稅務部門在政策執行過程中（zhōng），不能準確判斷是否屬於專用設備（bèi）數字化、智能化改造的，可提請地市級（含（hán））以上工業和信息化部（bù）門會同科技部門等鑒（jiàn）定（dìng）。
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